长期应付款
除长期借款和应付债券外的其他长期应付款
例,以分期付款支付的固资
第五章第五节非流动负债(二)。
1.应付债券计提利息的账务处理,看图。
2.发行债券的手续费佣金计入初始入账金额 ,体现在应付债券-利息调整科目。
利息调整在存续期间按实际利率法计算
分摊
借在建工程,制造费用,研发支出,财务费用期初摊余成本✖️实际利率
贷应付利息(面值✖️票面利率)双面
应付债券利息调整
每期支付利息
借应付利息
贷银存
发行债券发生的手续费佣金计入负债的初始入账金额,体现利息调整明细科目中
溢价折价也是包含利息调整里
应付债券按实际收到金额借记银行存款
账务处理
借银存(实际收到)
贷应付债券-面值(债券票面金额
-利息调整(差额倒挤可借可贷)
第五章第五节非流动负债。
1.长期借款,下设二级科目本金,利息调整和应计利息。长期借款,贷方登记长期借款本息增加额,借方登记本息减少额,期末贷方余额反应尚未偿还的长期借款。
2.长期借款计提利息,分两种情况,①分期付息的,计提时用应付利息科目。②到期一次还本付息的,计提时用长期借款-应计利息科目。
3.计提长期借款利息=本金*合同利率。利息支出公式,长期借款期初摊余成本*实际利率,看图。
4.应付债券,向大众筹集长期资金发行的,期限在1年以上的债券,许以高于银行的利息,到期还本付息。有面值发行,溢价发行,折价发行三种。
会计属性:历史成本、重置成本、可变现净值、公允价值
第五章第四节其他应交税费。
1.资源税是价内税,只交一次,含在主营业务收入里,影响当期损益。对外销售商品的资源税计入税金及附加,自产自用的产品资源税计入生产成本,制造费用等。
2.城市维护建设税和教育费附加税,以实际缴纳的增值税和消费税税额为计征依据,公式看图。
3.通过税金及附加科目核算的税种,看图。不通过税金及附加科目的,契税,耕地占用税,车辆购置税,所得税(个人和企业),增值税。注意!!!不通过应交税费科目的,印花税,契税,车辆购置税,耕地占用税。
小型微利企业:三大附加税减半征收
附加税计算方法:增值税*相应附加税率
小型微利企业征收政策:利润总额未超过100万,税率是2.5%(12.5%*20%)
100-300之间的,税率是5%(25%*20%)
小型微利企业符合标准:1,季度平均值资产不超过500万,2,从业人数季度平均值不超过300人 3,年应纳税额不超过300万
2022.04.01-2022.12.31期间,小规模纳税人开专用增值税发票,按3%来缴税。
例:小规模纳税人,征收率1%,季度申报,21年第2季度,累计含税销售额404000元,开普通增值税发票。(小规模纳税人季度开票不超45万,免征增值税,但只限于普通发票。)
含税金额404000,税额计算:404000/1+1%×1%=4000,所以不含税销售额:400000。
由于开票的都是普通发票,季度税额45万,没超,不交增值税,所以4000元税款免。
填报如下:
(四)免税销售额:400000,小微企业免税销售额:400000,19,20项-本期免税额12000,未达起征点免税额12000。所以本期应补退税额:0。