1、子公司-合营企业(被投资方-合并-共同控制-同一、非同一、)2、合营联营-非合并3、母公司-投资方-合营方)
1.货币是会计主要(但不是唯一)计量单位。 2.会计基本职能:核算、监督、拓展职能。 3.监督职能(家长监督)是核算职能(老师布置作业)的保障。 核算是监督的基础。 4.拓展职能:预测未来、参与现在、评价过去。 5.会计假设是快计的基础。6.可以独立核算的(简单独立计账)都是会计主体
第五节内,部控制基础
一、内部控制的概述
(一)内部控制的[实施主体]有企业董事会监事会经理常和全体员工所构成各控制主体在职务职权业务。岗位控制范围及内容体系中互为分工,互为控制,共同构成企业内部控制的主体。
[控制的过程]涵盖三个方面。⭐⭐
一是企业生产经营管理活动全过程的控制。
二是企业风险控制的全过程,
三是信息收集整理传递与运用的全过程。
(二)内部控制的作用。⭐⭐
1,有利于提高会计信息质量。
2,有利于合理保证企业合法合规经营管理。
3,有助于提高企业生产经营效率和经营效益。
(三)内部控制的目标。
1,合理保证企业经营管理合法合规。
2,资产安全完整。
3,财务报告及相关信息等。
4,提高经营效率和效果。
5,促进企业实现发展战略。
二、内部控制要素⭐⭐⭐
内部控制要素是指对内部控制的内容和措施方法的系统,合理的,简明的划分,合理确定内部控制要素,有利于具体实施内部控制制度。
建立有效的内部控制,至少应当考虑[内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动和内部监督]⭐⭐⭐等5项基本要素。
(一)内部环境: 是指影响制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的[总称],是实施内部控制的[基础]
内部环境主要包括[治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等]⭐⭐⭐
(二)风险评估:是指及时识别,科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取对应策略的过程,是实施内部控制的[重要环境]⭐
风险评估主要包括[风险目标设定,风险识别,风险分析和风险应对]⭐
(三)控制活动:是指企业根据风险评估结果,采用[相应的控制措施],将风险控制在可承受范围和程度之内的过程,是实施内部控制的[具体方式方法和手段]⭐⭐⭐
(四)信息与沟通:
(五)内部监督:是指企业对其内部控制的健全性,合理性和有效性进行[监督检查与评估],形成书面报告并作出相应处理的过程,是实施内部控制的[重要保证]⭐
企业应当根据内部控制制度规范,配套指引等规范文件要求及自身特点,制定企业内部控制监督制度,明确[内部审计机构]⭐和其他内部机构在内部监督中的职责权限,规范内部监督的程序、方法和要求。
内部控制缺陷按[缺陷的影响程度]分为[重大缺陷,重要缺陷,一般缺陷]。
(六)内部控制要素间的关系。⭐⭐⭐
内部控制各项控制要素之间是一个[有机的多维的,相互联系,相互影响,相互作用的整体,共同构成实现内部控制目标的体制机制和方式方法的完整体系]
以下内容重点把握⭐⭐⭐⭐
1,[内部环境]作为5要素“之首”,是整个内部控制体系的《基础和环境条件》
2,[风险评估]是实施内部控制的《重要环节》,是实施控制对象内容。
3,[控制活动]是实施内部控制的《具体方式方法和手段》
4,[信息与沟通]是实施内部控制的《重要条件》,贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间。
5,[内部监督]是实施内部控制的《重要保证》。
公司经理无法履行职责,为董事长和总经理,其他无影响
重大事件要做信息披露董事变更都是重大事件,监事3/1变更才属于重大事件
有借必有贷,借贷必相等
先借后贷,上借下贷,分行列式,接待错位,贷子与借方科目首个文字对齐
复式记账法是指对于每一笔经济业务,都必须用相同的金额在两个或两个以上相关账户中进行登记,全面系统地反映会计要素增减变化以及来龙去脉的一种记账方法。
一:会计假设包括,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量。
二:会计基础包括,权责发生制(以实际发生为确认标准)。收付实现制(以货币的收付为确认标椎)。一般企业会计核算使用权责发生制,政府单位会计核算,使用收付实现制。
在采购商品的时候,如果有运费,或者保险费用等,需要分摊到每笔采购的货品中
采购货物发生的5种情况:
1、款付,票到货已到:借:库存商品,贷:银行存款。
2、款未付,票到货已到;借:库存商品 贷:应付账款
3、款未付,货到票未到;借:库存商品 贷:应付账款
4、款付,票到货未到 借:在途物资 贷:银行存款
5、采用预付方式采购 借:预付账款 贷:银行存款